GSTR-9, E-Way बिल्स और कंप्लायंस

मार्च का आख़िरी हफ़्ता था। फ़ाइनेंशियल ईयर ख़त्म हो रहा था। शर्मा सर ने मीरा और नेगी भैया को योजना मीटिंग के लिए बुलाया। "बिष्ट जी का साल बंद करने से पहले हमें तीन काम करने हैं। एक — एनुअल रिटर्न, GSTR-9 की तैयारी। दो — बिष्ट जी की अगले हफ़्ते दिल्ली जाने वाली बड़ी मसालों की शिपमेंट के लिए e-Way बिल चाहिए। तीन — मैं पूरे साल का एक फ़ुल कंप्लायंस चेक करना चाहता हूँ ताकि पक्का हो कि कुछ छूटा तो नहीं।" उन्होंने मीरा की तरफ़ देखा। "आज के अंत तक, तुम तीनों काम संभालना सीख जाओगी।"

पार्ट 1: GSTR-9 — एनुअल रिटर्न

GSTR-9 क्या है?

GSTR-9, GST की एनुअल रिटर्न है। जहाँ GSTR-1 और GSTR-3B हर महीने (या तिमाही) फ़ाइल होती हैं, GSTR-9 साल में एक बार फ़ाइल होती है। ये पूरे फ़ाइनेंशियल ईयर की तुम्हारी सभी मंथली रिटर्न्स की समरी है।

इसे ऐसे सोचो जैसे एक एनुअल एग्ज़ाम पेपर जो सभी मंथली टेस्ट्स का सिलेबस कवर करता है। सरकार GSTR-9 से तुम्हारे बिज़नेस की साल भर की पूरी तस्वीर देखती है।

GSTR-9 कौन फ़ाइल करता है?

टैक्सपेयर का प्रकारएनुअल रिटर्न
नियमित GST टैक्सपेयरGSTR-9
कंपोज़ीशन स्कीम टैक्सपेयरGSTR-9A
ई-कॉमर्स ऑपरेटरGSTR-9B

बिष्ट जी नियमित टैक्सपेयर हैं, तो वो GSTR-9 फ़ाइल करते हैं।

नोट: जिन टैक्सपेयर्स का सालाना टर्नओवर Rs 2 करोड़ तक है, उनके लिए GSTR-9 फ़ाइल करने का विकल्प है (हाल की छूटों के अनुसार ये अनिवार्य नहीं है)। हालाँकि, फ़ाइल करना अच्छी अभ्यास है। शर्मा सर हमेशा फ़ाइल करने की सलाह देते हैं, भले ही विकल्पल हो।

ड्यू डेट

GSTR-9 की ड्यू डेट फ़ाइनेंशियल ईयर के बाद वाले साल की 31 दिसंबर है।

फ़ाइनेंशियल ईयरGSTR-9 ड्यू डेट
अप्रैल 2025 — मार्च 202631 दिसंबर 2026
अप्रैल 2024 — मार्च 202531 दिसंबर 2025

तो बिष्ट जी के पास FY 2025-26 की एनुअल रिटर्न फ़ाइल करने के लिए 31 दिसंबर 2026 तक का समय है। लेकिन शर्मा सर तैयारी जल्दी शुरू कर देते हैं — अप्रैल या मई में ही — क्योंकि डेटा ताज़ा होता है और ग़लतियाँ पकड़ना आसान होता है।

GSTR-9 में क्या होता है?

GSTR-9 के छह हिस्से हैं:

पार्टक्या कवर होता है
पार्ट Iबुनियादी डीटेल्स — GSTIN, लीगल नेम, फ़ाइनेंशियल ईयर
पार्ट IIआउटवर्ड सप्लाइज़ (बिक्री) की डीटेल्स — GSTR-1 डेटा से
पार्ट IIIइनवर्ड सप्लाइज़ (ख़रीदारी) की डीटेल्स — GSTR-3B डेटा से
पार्ट IVचुकाए गए टैक्स की डीटेल्स — ITC और कैश से दिया IGST, CGST, SGST
पार्ट Vपिछले साल के ट्रांज़ैक्शंस जो इस साल रिपोर्ट हुए (अमेंडमेंट्स)
पार्ट VIअन्य जानकारी — HSN-वाइज़ आउटवर्ड और इनवर्ड सप्लाइज़ की समरी, लेट फ़ीस, रिफ़ंड्स, माँग्स

सबसे बड़ा काम: रीकंसिलिएशन

GSTR-9 की तैयारी का सबसे ज़रूरी हिस्सा रीकंसिलिएशन है। तुम्हें ये पक्का करना होगा कि:

  1. GSTR-1 कुल्स, GSTR-9 की बिक्री फ़िगर्स से मैच करें — हर इनवॉइस जो मंथली GSTR-1 में रिपोर्ट की, वो एनुअल कुल में ऐड होनी चाहिए।

  2. GSTR-3B कुल्स, GSTR-9 की टैक्स फ़िगर्स से मैच करें — 12 GSTR-3B रिटर्न्स में चुकाया कुल टैक्स एनुअल फ़िगर से मैच होना चाहिए।

  3. बुक्स ऑफ़ अकाउंट्स, GSTR-9 से मैच करें — तुम्हारे अकाउंटिंग रिकॉर्ड (ERPLite में) GST रिटर्न्स में रिपोर्ट किए गए से मैच होने चाहिए।

अगर मिसमैच है, तो वजह ढूँढना और ठीक करना होगा।

आम मिसमैचेस

मिसमैचक्यों होता हैकैसे ठीक करें
GSTR-1 बिक्री > बुक्सGSTR-1 में एक्स्ट्रा इनवॉइस (डुप्लिकेट, या अमेंडमेंट नहीं हुआ)GSTR-1 में अमेंडमेंट फ़ाइल करो
GSTR-1 बिक्री < बुक्सGSTR-1 में इनवॉइस मिसिंगकरंट ईयर GSTR-1 में इंक्लूड करो (टाइम लिमिट में हो तो)
GSTR-3B टैक्स > GSTR-1 टैक्सरिपोर्ट की गई बिक्री से ज़्यादा टैक्स चुकायारिवर्स चार्ज, एडवांसेस, या त्रुटियाँ चेक करो
GSTR-3B टैक्स < GSTR-1 टैक्सपे किए टैक्स से ज़्यादा बिक्री रिपोर्ट कीये गंभीर है — टैक्स बक़ाया है। इंटरेस्ट सहित पे करो।
GSTR-3B में ITC > GSTR-2B में ITCआपूर्तिकर्ता ने रिपोर्ट किया उससे ज़्यादा क्रेडिट क्लेम कियाज़्यादा ITC रिवर्स करो, इंटरेस्ट सहित पे करो

बिष्ट जी की एनुअल रीकंसिलिएशन (FY 2025-26)

मीरा ने रीकंसिलिएशन वर्कशीट से शुरू किया:

सेल्स रीकंसिलिएशन:

महीनाGSTR-1 टैक्सेबल वैल्यूबुक्स (ERPLite)डिफ़रेंस
अप्रैल 2025Rs 6,20,000Rs 6,20,0000
मई 2025Rs 7,10,000Rs 7,10,0000
जून 2025Rs 5,80,000Rs 5,80,0000
जुलाई 2025Rs 6,50,000Rs 6,50,0000
अगस्त 2025Rs 7,40,000Rs 7,40,0000
सितंबर 2025Rs 6,90,000Rs 6,90,0000
अक्टूबर 2025Rs 8,10,000Rs 8,10,0000
नवंबर 2025Rs 8,50,000Rs 8,50,0000
दिसंबर 2025Rs 9,20,000Rs 9,20,0000
जनवरी 2026Rs 7,50,000Rs 7,50,0000
फ़रवरी 2026Rs 5,93,000Rs 5,93,0000
मार्च 2026Rs 6,87,000Rs 6,87,0000
कुलRs 86,00,000Rs 86,00,0000

सभी महीने मैच हुए। मीरा को राहत मिली। हर महीने GSTR-1 सही से फ़ाइल करने का डिसिप्लिन काम आया।

ITC रीकंसिलिएशन:

सोर्सकुल ITC क्लेम्ड (FY)
GSTR-3B (12 महीनों का कुल)Rs 3,45,600
GSTR-2B (12 महीनों का कुल)Rs 3,42,100
बुक्स (ERPLite परचेज़ रजिस्टर)Rs 3,46,800

थोड़ा डिफ़रेंस था। मीरा ने निवेशिगेट किया:

  • GSTR-3B और GSTR-2B में Rs 3,500 का डिफ़रेंस: ये इसलिए था क्योंकि एक आपूर्तिकर्ता ने GSTR-1 लेट फ़ाइल की थी, और ITC अगले महीने की GSTR-2B में दिखा। मीरा ने ये एडजस्ट किया।
  • बुक्स और GSTR-3B में Rs 1,200 का डिफ़रेंस: ये ब्लॉक्ड क्रेडिट (दफ़्तर मील्स) था जो बुक्स में था लेकिन GSTR-3B से सही से एक्सक्लूड किया गया था। कोई एक्शन नहीं चाहिए — सही था।

एडजस्टमेंट्स के बाद, सब रीकंसाइल हो गया।

GSTR-9 के लिए एनुअल रीकंसिलिएशन वर्कशीट

पार्ट 2: E-Way बिल्स — गुड्स को दूर भेजना

E-Way बिल क्या है?

E-Way बिल (इलेक्ट्रॉनिक वे बिल) एक डॉक्यूमेंट है जो तब ज़रूरी होता है जब Rs 50,000 से ज़्यादा वैल्यू के गुड्स एक जगह से दूसरी जगह ट्रांसपोर्ट हो रहे हों।

इसे गुड्स का डिजिटल "ट्रैवल परमिट" समझो। GST से पहले, ट्रक राज्य सीमाओं पर फ़िज़िकल इंस्पेक्शन के लिए रोके जाते थे। E-Way बिल्स ने वो बदल दिया — अब डीटेल्स ऑनलाइन हैं, और दफ़्तरर्स सिंपल स्कैन से वेरिफ़ाई कर सकते हैं।

E-Way बिल कब ज़रूरी है?

सिचुएशनE-Way बिल ज़रूरी?
गुड्स की वैल्यू > Rs 50,000, ट्रांसपोर्ट हो रहे हैंहाँ
गुड्स की वैल्यू <= Rs 50,000नहीं (आम तौर पर, लेकिन कुछ राज्यों में कम लिमिट है)
इंटर-स्टेट ट्रांसपोर्ट किसी भी वैल्यू काहाँ (कुछ राज्य Rs 50,000 से कम पर भी माँगते हैं)
एक ही शहर में ट्रांसपोर्टनहीं (आम तौर पर, अगर डिस्टेंस < 10 km कुछ राज्यों में)

E-Way बिल कौन बनाता है?

कौनकब
आपूर्तिकर्ता (गुड्स भेजने वाला)ज़्यादातर केसेस में, आपूर्तिकर्ता बनाता है
बायर (गुड्स लेने वाला)अगर आपूर्तिकर्ता नहीं बनाता, बायर बना सकता है
ट्रांसपोर्टरअगर आपूर्तिकर्ता और बायर दोनों नहीं बनाते, ट्रांसपोर्टर बना सकता है

क्या जानकारी चाहिए?

E-Way बिल जनरेट करने के लिए ये चाहिए:

फ़ील्डविवरणउदाहरण
आपूर्तिकर्ता का GSTINकौन भेज रहा है05AADFB1234R1Z8 (Bisht Traders)
रिसिपिएंट का GSTINकौन ले रहा है07AABCD9876R1Z5 (Delhi Masala House)
इनवॉइस नंबरकौन सी इनवॉइसBT/0165
इनवॉइस डेटइनवॉइस कब जारी हुई25-Mar-2026
गुड्स की वैल्यूकुल इनवॉइस वैल्यूRs 2,85,000
HSN कोडउत्पाद क्लासिफ़िकेशन0910, 0904
ट्रांसपोर्ट मोडरोड, रेल, एयर, शिपरोड
व्हीकल नंबरकौन सा व्हीकलUK07AB1234
ट्रांसपोर्टर IDट्रांसपोर्टर का GSTIN या एनरोलमेंट ID05AABCT5678Q1Z3
डिस्टेंसअनुमानित दूरी km में310 km (हल्द्वानी से दिल्ली)

E-Way बिल की वैलिडिटी

E-Way बिल की वैलिडिटी डिस्टेंस पर निर्भर करती है:

डिस्टेंसवैलिडिटी
200 km तक1 दिन
हर अतिरिक्त 200 km1 अतिरिक्त दिन
ओवर-डाइमेंशनल कार्गो: 20 km तक1 दिन
हर अतिरिक्त 20 km1 अतिरिक्त दिन

बिष्ट जी की हल्द्वानी से दिल्ली (लगभग 310 km) शिपमेंट के लिए: वैलिडिटी = 2 दिन (पहले 200 km के लिए डे 1 + बाक़ी 110 km अगले 200 km ब्रैकेट में डे 2)।

अगर गुड्स समय पर नहीं पहुँच सकते (ट्रक ख़राबी, रोड ब्लॉक, पहाड़ों में ख़राब मौसम), तो e-Way बिल एक्सपायर होने से पहले एक्सटेंड किया जा सकता है।

E-Way बिल नंबर (EBN)

जब e-Way बिल जनरेट होता है, तो एक यूनीक 12-डिजिट E-Way बिल नंबर (EBN) मिलता है। ये नंबर रास्ते में कोई भी GST दफ़्तरर वेरिफ़ाई कर सकता है।

हैंड्स-ऑन: बिष्ट जी की Delhi शिपमेंट के लिए E-Way बिल बनाना

बिष्ट जी Delhi Masala House को मसालों की एक बड़ी शिपमेंट भेज रहे हैं। इनवॉइस वैल्यू Rs 2,85,000 है — Rs 50,000 थ्रेशोल्ड से काफ़ी ऊपर। E-Way बिल अनिवार्य है।

तरीक़ा 1: E-Way बिल पोर्टल पर जनरेट करो

चरण 1: बिष्ट जी के क्रेडेंशियल्स से ewaybillgst.gov.in पर लॉग इन करो।

चरण 2: Generate E-Way Bill पर क्लिक करो।

चरण 3: फ़ॉर्म भरो:

फ़ील्डएंट्री
ट्रांज़ैक्शन टाइपआउटवर्ड (हम गुड्स भेज रहे हैं)
सब-टाइपआपूर्ति
डॉक्यूमेंट टाइपटैक्स इनवॉइस
डॉक्यूमेंट नंबरBT/0165
डॉक्यूमेंट डेट25-Mar-2026
फ़्रॉम — GSTIN05AADFB1234R1Z8
फ़्रॉम — स्टेटUttarakhand
टू — GSTIN07AABCD9876R1Z5
टू — स्टेटDelhi
आइटम — HSN0910
आइटम — डिस्क्रिप्शनTurmeric Powder and mixed spices
आइटम — वैल्यूRs 2,85,000
आइटम — टैक्स रेटIGST 5%
आइटम — टैक्स अमाउंटRs 14,250
ट्रांसपोर्ट मोडरोड
व्हीकल नंबरUK07AB1234
ट्रांसपोर्टर नेमKumaon Road Carriers
ट्रांसपोर्टर ID05AABCT5678Q1Z3
डिस्टेंस310 km

चरण 4: सबमिट पर क्लिक करो।

सिस्टम e-Way बिल जनरेट करता है और देता है:

  • E-Way बिल नंबर (EBN): 3210 5678 9012
  • जनरेटेड ऑन: 25-Mar-2026, 10:30 AM
  • वैलिड अंटिल: 27-Mar-2026, 11:59 PM (2 दिन)

चरण 5: E-Way बिल प्रिंट करो या EBN ट्रांसपोर्टर को शेयर करो। ड्राइवर के पास कॉपी होनी चाहिए (प्रिंटेड या मोबाइल पर)।

तरीक़ा 2: ERPLite से जनरेट करो

ERPLite में इंटिग्रेटेड e-Way बिल जनरेशन फ़ीचर है।

चरण 1: ERPLite में सेल्स इनवॉइस BT/0165 खोलो।

चरण 2: E-Way Bill बटन पर क्लिक करो (या Actions > Generate E-Way Bill पर जाओ)।

चरण 3: ERPLite इनवॉइस से ज़्यादातर फ़ील्ड्स प्री-फ़िल कर देता है:

  • आपूर्तिकर्ता डीटेल्स (कंपनी प्रोफ़ाइल से)
  • बायर डीटेल्स (पार्टी मास्टर से)
  • आइटम डीटेल्स, HSN कोड्स, टैक्स अमाउंट्स (इनवॉइस से)

बस ये ऐड करना है:

  • ट्रांसपोर्ट मोड: रोड
  • व्हीकल नंबर: UK07AB1234
  • ट्रांसपोर्टर डीटेल्स: Kumaon Road Carriers
  • डिस्टेंस: 310 km

चरण 4: जनरेट पर क्लिक करो। ERPLite API के ज़रिए e-Way बिल पोर्टल से कनेक्ट होकर बिल जनरेट करता है।

चरण 5: EBN, ERPLite में इनवॉइस के ख़िलाफ़ सेव हो जाता है। कभी भी प्रिंट कर सकते हो।

"ये कितना आसान है," मीरा बोली। "सब कुछ इनवॉइस से अपने-आप आ जाता है।"

नेगी भैया ने सिर हिलाया। "यही तो ERP का पूरा पॉइंट है। डेटा एक बार एंटर करो, हर जगह इस्तेमाल करो।"

ERPLite से e-Way बिल जनरेट करना

E-Way बिल के नियम याद रखो

नियमडीटेल्स
एडिट नहीं हो सकताएक बार जनरेट होने के बाद, e-Way बिल एडिट नहीं हो सकता। सिर्फ़ कैंसल करके नया बना सकते हो।
कैंसलेशन विंडोजनरेशन के 24 घंटे के अंदर कैंसल करना होगा। उसके बाद कैंसल नहीं हो सकता।
पार्ट B अपडेटअगर व्हीकल नंबर बदलता है (दूसरा ट्रक), तो पूरा बिल कैंसल किए बिना पार्ट B (ट्रांसपोर्ट डीटेल्स) अपडेट कर सकते हो।
कंसोलिडेटेड EWBअगर ट्रांसपोर्टर एक व्हीकल में कई कंसाइनीज़ के गुड्स ले जा रहा है, तो कंसोलिडेटेड E-Way बिल जनरेट कर सकता है।
वेरिफ़िकेशनGST दफ़्तरर्स व्हीकल्स रोककर चेक कर सकते हैं। वो पोर्टल पर EBN वेरिफ़ाई करते हैं। अगर वैलिड e-Way बिल नहीं है — पेनल्टी।
मिसिंग EWB की पेनल्टीRs 10,000 या चोरी किए जा रहे टैक्स में जो ज़्यादा हो। गुड्स और व्हीकल भी डिटेन हो सकते हैं।

पार्ट 3: आम कंप्लायंस ग़लतियाँ और पेनल्टीज़

शर्मा सर ने सालों की अभ्यास से बनाई हुई एक लिस्ट निकाली। "ये वो ग़लतियाँ हैं जो मैं सबसे ज़्यादा देखता हूँ। दूसरों की ग़लतियों से सीखो, मीरा।"

ग़लती 1: रिटर्न्स लेट फ़ाइल करना

रिटर्नलेट फ़ीइंटरेस्ट
GSTR-1Rs 50/दिन (मैक्स Rs 10,000)एप्लिकेबल नहीं (GSTR-1 में टैक्स पेमेंट नहीं)
GSTR-3BRs 50/दिन (मैक्स Rs 10,000)बक़ाया टैक्स पर 18% p.a.
GSTR-9Rs 200/दिन (Rs 100 CGST + Rs 100 SGST), मैक्स टर्नओवर का 0.50%सीधे एप्लिकेबल नहीं

बिष्ट जी (Rs 86 लाख टर्नओवर) के लिए: मैक्सिमम GSTR-9 लेट फ़ी = 0.50% x Rs 86,00,000 = Rs 43,000। ये बड़ी रक़म है।

ग़लती 2: ग़लत HSN कोड

ग़लत HSN कोड इस्तेमाल करने से:

  • ग़लत टैक्स रेट लग सकती है (ज़्यादा या कम)
  • रिटर्न्स में मिसमैच
  • GST डिपार्टमेंट से नोटिस
  • अगर ग़लत HSN की वजह से कम टैक्स दिया: डिफ़रेंस प्लस 18% इंटरेस्ट देना होगा

उदाहरण: अगर बिष्ट जी "मसाला पेस्ट" (जो अलग HSN में 18% GST पर आता है) को "स्पाइस पाउडर" (5% GST) वर्गीकृत करते हैं, तो ज़रूरी से 13% कम टैक्स दे रहे हैं। Rs 10 लाख की ऐसी बिक्री पर, वो Rs 1,30,000 अनपेड टैक्स है — प्लस इंटरेस्ट और मुमकिन पेनल्टी।

ग़लती 3: GSTR-1 और GSTR-3B में मिसमैच

तुम्हारी GSTR-1 (इनवॉइस-वाइज़ सेल्स डीटेल्स) और GSTR-3B (समरी टैक्स पेमेंट) एक जैसे कुल्स दिखाने चाहिए। अगर नहीं दिखाते:

अगर GSTR-1 > GSTR-3Bअगर GSTR-3B > GSTR-1
रिपोर्ट की गई बिक्री से कम टैक्स चुकायारिपोर्ट की गई बिक्री से ज़्यादा टैक्स चुकाया
सरकार अनपेड टैक्स के लिए नोटिस भेजती हैमुमकिन ओवर-पेमेंट (रिफ़ंड क्लेम कर सकते हो, लेकिन सिरदर्द है)
डिफ़रेंस इंटरेस्ट सहित चुकाना पड़ेगाठीक करने के लिए अमेंडमेंट्स फ़ाइल करनी होंगी

ग़लती 4: ITC रीकंसाइल नहीं करना

अगर तुम ऐसा ITC क्लेम करते हो जो GSTR-2B में सपोर्ट नहीं है (क्योंकि आपूर्तिकर्ता ने रिटर्न फ़ाइल नहीं किया), तो डिपार्टमेंट तुमसे एक्सेस ITC रिवर्स करने और 18% इंटरेस्ट पे करने को कहेगा।

बचाव: GSTR-3B फ़ाइल करने से पहले हमेशा ITC को GSTR-2B से रीकंसाइल करो। ये प्रक्रिया हम चैप्टर 19 और 21 में कवर कर चुके हैं।

ग़लती 5: E-Way बिल्स मिसिंग

जब भी Rs 50,000 से ज़्यादा के गुड्स मूव होते हैं, e-Way बिल जनरेट करना ज़रूरी है। अगर बिष्ट जी का ट्रक वैलिड e-Way बिल के बिना पकड़ा जाता है:

  • पेनल्टी: Rs 10,000 या टैक्स अमाउंट, जो भी ज़्यादा हो
  • डिटेंशन: गुड्स और व्हीकल डिटेन हो सकते हैं
  • रिलीज़: पेनल्टी और टैक्स (अगर एप्लिकेबल हो) चुकाने के बाद ही

उत्तराखंड के पहाड़ों में ट्रांसपोर्ट अनअनुमान लगाने योग्य हो सकता है। बिष्ट जी का एक बार एक ट्रक काठगोदाम के पास लैंडस्लाइड की वजह से 3 दिन फँस गया था। E-Way बिल एक्सपायर हो गई। उन्हें एक्सपायर होने से पहले एक्सटेंड करनी थी — जो वो लगभग भूल गए थे। नेगी भैया ने ठीक वक़्त पर ऑनलाइन एक्सटेंड करके बचा लिया।

ग़लती 6: निल रिटर्न्स फ़ाइल नहीं करना

अगर किसी महीने कोई ट्रांज़ैक्शन नहीं हुआ, तो भी निल रिटर्न्स फ़ाइल करनी पड़ती हैं। फ़ाइल नहीं करना = हर दिन लेट फ़ी बढ़ती जाती है।

ग़लती 7: ग़लत टैक्स टाइप चार्ज करना (CGST+SGST vs IGST)

अगर इनवॉइस पर प्लेस ऑफ़ आपूर्ति ग़लत है, तो ग़लत टैक्स टाइप चार्ज हो जाता है। जैसे:

  • इंटर-स्टेट सेल पर CGST+SGST चार्ज करना (IGST होना चाहिए)
  • इंट्रा-स्टेट सेल पर IGST चार्ज करना (CGST+SGST होना चाहिए)

इससे सेलर और बायर दोनों को समस्याएँ होती हैं। बायर को ITC नहीं मिल सकता, और सेलर को नोटिसेस आ सकते हैं।

पेनल्टीज़ का सारांश

उल्लंघनपेनल्टी
GSTR-1 लेटRs 50/दिन, मैक्स Rs 10,000
GSTR-3B लेटRs 50/दिन, मैक्स Rs 10,000 + इंटरेस्ट 18% p.a.
GSTR-9 लेटRs 200/दिन, मैक्स टर्नओवर का 0.50%
टैक्स लेट पेमेंटइंटरेस्ट @ 18% p.a.
ज़्यादा ITC क्लेमइंटरेस्ट @ 24% p.a. + मुमकिन पेनल्टी
मिसिंग e-Way बिलRs 10,000 या टैक्स अमाउंट (जो ज़्यादा हो) + डिटेंशन
ग़लत HSN / ग़लत टैक्सटैक्स का डिफ़रेंस + इंटरेस्ट 18% p.a. + मुमकिन पेनल्टी
फ़्रॉड / जानबूझकर चोरीटैक्स अमाउंट का 100% पेनल्टी, या Rs 10,000 (जो ज़्यादा हो) + प्रॉसिक्यूशन
ज़रूरी होने पर भी रजिस्टर नहीं करना100% टैक्स बक़ाया, मिनिमम Rs 10,000

साल भर की कंप्लायंस चेकलिस्ट

शर्मा सर ने मीरा को एक चेकलिस्ट दी जो हर अकाउंटेंट को पालन करनी चाहिए:

मंथली चेकलिस्ट

कामकबडन?
सभी सेल्स इनवॉइसेस रीकंसाइल करोअगले महीने की 1-5 तारीख़
सभी परचेज़ इनवॉइसेस रीकंसाइल करोअगले महीने की 1-5 तारीख़
सभी इनवॉइसेस पर HSN कोड्स वेरिफ़ाई करोGSTR-1 फ़ाइलिंग से पहले
GSTR-1 तैयार करो और फ़ाइल करो11 तारीख़ तक
GSTR-2B डाउनलोड करो और ITC रीकंसाइल करो14 तारीख़ के बाद
GSTR-3B तैयार करो और फ़ाइल करो20 तारीख़ तक
टैक्स पेमेंट करो (चालान)20 तारीख़ से पहले
बड़ी शिपमेंट्स के लिए e-Way बिल्स जनरेट करोगुड्स मूव होने से पहले
कोई पेंडिंग अमेंडमेंट्स फ़ाइल करोकरंट मंथ की GSTR-1 में
सभी फ़ाइल्ड रिटर्न्स और पेमेंट रिसीट्स सेव करोफ़ाइलिंग के बाद

क्वार्टरली चेकलिस्ट (QRMP टैक्सपेयर्स के लिए)

कामकब
IFF फ़ाइल करो (B2B इनवॉइसेस)हर महीने की 13 तारीख़ तक
क्वार्टरली GSTR-1 फ़ाइल करोतिमाही ख़त्म होने के बाद 13 तारीख़ तक
GSTR-3B मंथली फ़ाइल करो22/24 तारीख़ तक

एनुअल चेकलिस्ट

कामकब
GSTR-1 कुल्स को बुक्स से रीकंसाइल करोअप्रैल-मई
GSTR-3B कुल्स को बुक्स से रीकंसाइल करोअप्रैल-मई
क्लेम्ड ITC vs GSTR-2B रीकंसाइल करोअप्रैल-मई
GSTR-9 तैयार करोजून-सितंबर
GSTR-9 CA से समीक्षा करवाओअक्टूबर-नवंबर
GSTR-9 फ़ाइल करो31 दिसंबर तक
GSTR-9C फ़ाइल करो (अगर एप्लिकेबल — टर्नओवर > Rs 5 करोड़)31 दिसंबर तक

GSTR-9C — रीकंसिलिएशन स्टेटमेंट

जिन टैक्सपेयर्स का टर्नओवर Rs 5 करोड़ से ऊपर है, उनके लिए एक एडिशनल रिक्वायरमेंट है: GSTR-9C, जो एक सेल्फ़-सर्टिफ़ाइड रीकंसिलिएशन स्टेटमेंट है — इनके बीच:

  • एनुअल रिटर्न (GSTR-9)
  • ऑडिटेड फ़ाइनेंशियल स्टेटमेंट्स

बिष्ट जी का टर्नओवर Rs 5 करोड़ से कम है, तो उनके लिए GSTR-9C ज़रूरी नहीं। लेकिन शर्मा सर ने मीरा से कहा कि बड़े क्लाइंट्स के लिए इसे ध्यान में रखो।

हैंड्स-ऑन: मीरा बिष्ट जी को ईयर-एंड एक्टिविटीज़ में मदद करती है

एक्टिविटी 1: एनुअल सेल्स रिपोर्ट जनरेट करो

ERPLite में, Reports > GST Reports > Annual Summary पर जाओ।

फ़ाइनेंशियल ईयर चुनो: 2025-26।

ERPLite एक कंसोलिडेटेड व्यू जनरेट करता है:

तिमाहीटैक्सेबल सेल्सIGSTCGSTSGSTकुल टैक्स
Q1 (अप्रैल-जून)Rs 19,10,000Rs 28,500Rs 30,750Rs 30,750Rs 90,000
Q2 (जुलाई-सितंबर)Rs 20,80,000Rs 32,000Rs 34,000Rs 34,000Rs 1,00,000
Q3 (अक्टूबर-दिसंबर)Rs 25,80,000Rs 41,000Rs 43,500Rs 43,500Rs 1,28,000
Q4 (जनवरी-मार्च)Rs 20,30,000Rs 30,500Rs 33,250Rs 33,250Rs 97,000
पूरा सालRs 86,00,000Rs 1,32,000Rs 1,41,500Rs 1,41,500Rs 4,15,000

एक्टिविटी 2: फ़ाइल्ड रिटर्न्स से रीकंसाइल करो

मीरा ने ERPLite एनुअल कुल को पोर्टल पर फ़ाइल की गई सभी 12 GSTR-1 रिटर्न्स के कुल से कंपेयर किया:

सोर्सकुल टैक्सेबल सेल्सकुल टैक्स
ERPLite (बुक्स)Rs 86,00,000Rs 4,15,000
GSTR-1 रिटर्न्स का कुलRs 86,00,000Rs 4,15,000
डिफ़रेंसRs 0Rs 0

बिल्कुल सही मैच! वेरिफ़ाइड डेटा के साथ लगातार मंथ-बाय-मंथ फ़ाइलिंग ईयर-एंड पर काम आती है।

एक्टिविटी 3: GSTR-9 डेटा तैयार करो

मीरा ने एनुअल रिटर्न डेटा जनरेट करने के लिए ERPLite का GSTR-9 रिपोर्ट इस्तेमाल किया। ERPLite ज़्यादातर GSTR-9 टेबल्स अपने-आप भर देता है:

  • पार्ट II (सेल्स): सेल्स इनवॉइस रजिस्टर से
  • पार्ट III (परचेज़ेस/ITC): परचेज़ इनवॉइस रजिस्टर से
  • पार्ट IV (टैक्स पेड): पेमेंट रिकॉर्ड से
  • पार्ट VI (HSN समरी): आइटम मास्टर और इनवॉइस डेटा से

फिर उसने डेटा डाउनलोड किया और बिष्ट जी के समीक्षा और फ़ाइलिंग के लिए GST पोर्टल पर अपलोड किया।

एक्टिविटी 4: Delhi E-Way बिल जनरेट करो

जैसा ऊपर हैंड्स-ऑन सेक्शन में बताया, मीरा ने बड़ी Delhi शिपमेंट के लिए e-Way बिल सीधे ERPLite से जनरेट किया।

शर्मा सर ने सब कुछ समीक्षा किया और बोले, "ये एक्सीलेंट काम है, मीरा। बिष्ट जी की कंप्लायंस क्लीन है — कोई मिसमैच नहीं, कोई मिसिंग रिटर्न नहीं, कोई पेनल्टी नहीं। एक अच्छा अकाउंटेंट यही डिलीवर करता है।"

ERPLite में ईयर-एंड कंप्लायंस डैशबोर्ड

क्विक रीकैप

  • GSTR-9 एनुअल रिटर्न है। साल में एक बार 31 दिसंबर तक फ़ाइल होती है। सभी मंथली रिटर्न्स समराइज़ करती है।
  • GSTR-9 की की रीकंसिलिएशन है — GSTR-1, GSTR-3B, GSTR-2B, और बुक्स ऑफ़ अकाउंट्स मैच करो।
  • GSTR-9 की लेट फ़ी: Rs 200/दिन, मैक्स टर्नओवर का 0.50%।
  • E-Way बिल तब ज़रूरी है जब Rs 50,000 से ज़्यादा के गुड्स ट्रांसपोर्ट हो रहे हों।
  • ewaybillgst.gov.in पर या सीधे ERPLite से जनरेट करो।
  • वैलिडिटी डिस्टेंस पर निर्भर: हर 200 km पर 1 दिन।
  • मिसिंग e-Way बिल पेनल्टी: Rs 10,000 या टैक्स अमाउंट (जो ज़्यादा हो), प्लस गुड्स और व्हीकल की डिटेंशन।
  • आम कंप्लायंस ग़लतियाँ: लेट फ़ाइलिंग, ग़लत HSN, GSTR-1/3B मिसमैच, अनरीकंसाइल्ड ITC, मिसिंग e-Way बिल्स, निल रिटर्न्स फ़ाइल न करना।
  • साल भर कंप्लायंट रहने के लिए मंथली, क्वार्टरली, और एनुअल चेकलिस्ट्स इस्तेमाल करो।

अभ्यास अभ्यास

अभ्यास 1: GSTR-9 रीकंसिलिएशन

एक हाइपोथेटिकल बिज़नेस की सिंप्लिफ़ाइड एनुअल समरी यहाँ है:

महीनाGSTR-1 सेल्सGSTR-3B टैक्स पेडITC क्लेम्ड (GSTR-3B)GSTR-2B में ITC
अप्रैलRs 5,00,000Rs 8,000Rs 17,000Rs 17,000
मईRs 6,00,000Rs 12,000Rs 18,000Rs 16,500
जूनRs 4,50,000Rs 5,500Rs 17,000Rs 17,000

सवाल:

  1. तिमाही की कुल GSTR-1 सेल्स कितनी हैं?
  2. तिमाही में GSTR-3B से कुल कितना टैक्स पे हुआ?
  3. क्या कोई ITC मिसमैच है? किस महीने में? डिफ़रेंस कितना है?
  4. अकाउंटेंट को मिसमैच के बारे में क्या करना चाहिए?

अभ्यास 2: E-Way बिल

बिष्ट जी नीचे दी गई शिपमेंट्स भेज रहे हैं। हर एक के लिए बताओ कि e-Way बिल ज़रूरी है या नहीं:

  1. Rs 80,000 की हल्दी हल्द्वानी से देहरादून (200 km)
  2. Rs 30,000 की मिर्च हल्द्वानी से नैनीताल (65 km)
  3. Rs 1,50,000 के मिक्स्ड मसाले हल्द्वानी से लखनऊ (350 km)
  4. Rs 60,000 का जीरा बिष्ट जी के गोडाउन से उनकी दुकान (एक ही शहर, 3 km)

जिन शिपमेंट्स के लिए e-Way बिल ज़रूरी है, उनकी वैलिडिटी पीरियड गणना करो।

अभ्यास 3: पेनल्टी गणना

हर सिचुएशन के लिए कुल पेनल्टी/लागत गणना करो:

  1. बिष्ट जी FY 2025-26 की GSTR-9, 15 फ़रवरी 2027 को फ़ाइल करते हैं (46 दिन लेट)। उनका टर्नओवर Rs 86 लाख है।
  2. Rs 1,20,000 के मसालों का एक ट्रक e-Way बिल के बिना पकड़ा जाता है।
  3. बिष्ट जी अगस्त 2025 की GSTR-3B फ़ाइल करना भूल गए (टैक्स लायबिलिटी थी)। वो 15 अक्टूबर 2025 को फ़ाइल करते हैं। कैश टैक्स पेएबल Rs 8,000 था।

अभ्यास 4: कंप्लायंस चेकलिस्ट

आज महीने की 8 तारीख़ है। अब तक पूरे हो जाने चाहिए सभी GST टास्क्स लिस्ट करो और अगले 15 दिनों में आने वाले सभी टास्क्स लिस्ट करो। इस चैप्टर की मंथली चेकलिस्ट इस्तेमाल करो।

अभ्यास 5: फ़ुल-ईयर मॉक अभ्यास

तुम एक छोटे ट्रेडर (बिष्ट जी जैसे) के अकाउंटेंट हो। फ़ाइनेंशियल ईयर अभी ख़त्म हुआ है। साल भर में फ़ाइल की गई हर GST रिटर्न और अभी फ़ाइल होने वाली हर रिटर्न की लिस्ट बनाओ। इसमें शामिल करो:

  • रिटर्न टाइप
  • पीरियड
  • ड्यू डेट
  • स्टेटस (फ़ाइल्ड / पेंडिंग)

(मंथली GSTR-1 और GSTR-3B फ़ाइलिंग मान लो।)

फ़न फ़ैक्ट

जब 1 जुलाई 2017 को GST लॉन्च हुआ, तो पहला e-Way बिल सिस्टम कुछ ही दिनों में क्रैश हो गया — बहुत ज़्यादा बिल्स जनरेट हो रहे थे। फ़रवरी 2018 में बेहतर इंफ़्रास्ट्रक्चर के साथ रीलॉन्च किया गया। आज, भारत हर महीने 3 करोड़ से ज़्यादा e-Way बिल्स जनरेट करता है — यानी हर दिन लगभग 10 लाख बिल्स। E-Way बिल सिस्टम ने चेकपॉइंट्स पर ट्रकों के इंतज़ार का एवरेज टाइम घंटों से मिनटों में कम कर दिया है। उत्तराखंड जैसे राज्य के लिए, जहाँ पहाड़ की संकरी सड़कों पर किसी भी चेकपॉइंट पर देरी का मतलब लंबा जाम है, ये बहुत बड़ा सुधार रहा है। अगली बार जब तुम कोई मसालों का ट्रक हल्द्वानी से मैदानी इलाक़ों की तरफ़ जाता देखो, तो जान लो कि कहीं एक कंप्यूटर में, एक e-Way बिल उसकी यात्रा ट्रैक कर रही है — और कहीं, मीरा जैसी एक अकाउंटेंट ने ये पक्का किया है कि वो समय पर जनरेट हुई है।